Kinderopvang
Uitgaven voor kinderopvang geven recht op fiscale aftrek. Sedert aanslagjaar 2006 (inkomsten van 2005) is een nieuwe regeling van kracht. We zetten op een rij wat u moet onthouden.
Het maximaal aftrekbaar bedrag voor de uitgaven voor kinderopvang blijft ongewijzigd. Het bedraagt nog steeds 11,20 euro per opvangdag en per kind. Dit bedrag geldt per oppasdag, ongeacht de duur ervan. De aldus betaalde bedragen zijn in principe volledig aftrekbaar van het totale belastbare netto-inkomen. Dat betekent dat de belastingvermindering aan het hoogste toepasselijke tarief wordt berekend (maximaal circa 53,5% inclusief gemeentebelasting).
Geen cumul
Ouders van kinderen jonger dan drie jaar moeten de nodige waakzaamheid aan de dag leggen. De aftrek van uitgaven voor kinderopvang is niet cumuleerbaar met de verhoogde belastingvrije som voor kinderen ten laste jonger dan drie jaar. Bij het invullen van de aangifte moeten de ouders zelf per kind moeten uitrekenen wat het voordeligste is: aanspraak maken op de verhoogde belastingvrije som (die slechts recht geeft op een belastingvermindering aan de laagste tarieven) of de aftrek van uitgaven voor kinderopvang. Deze keuze mag per kind gemaakt worden.
Voorwaarden
Opdat de uitgaven voor kinderopvang fiscaal aftrekbaar zouden zijn, moeten een aantal voorwaarden voldaan zijn. De vijf voorwaarden zijn:
* De uitgaven hebben betrekking op kinderen ten laste van de belastingplichtige die de leeftijd van 12 jaar nog niet bereikt hebben.
* De uitgaven vergoeden oppaskosten buiten de normale lesuren tijdens dewelke het kind onderwijs volgt.
* De uitgaven zijn betaald aan bepaalde instellingen of opvangvoorzieningen.
* De belastingplichtige die de uitgaven in mindering brengt dient beroepsinkomsten te ontvangen.
* De echtheid en het bedrag van de betaalde uitgaven worden verantwoord door bij de aangifte bewijsstukken te voegen.
Meer instellingen
De lijst van instellingen en opvangvoorzieningen werd fors uitgebreid. In de eerste plaats gaat het om instellingen erkend, gesubsidieerd of gecontroleerd door Kind en Gezin, Office de la naissance et de l'enfance of de Executieve van de Duitstalige gemeenschap of aan kinderdagverblijven of zelfstandige opvanggezinnen die onder hun toezicht staan. Nieuw vanaf aanslagjaar 2006 is dat ook uitgaven voor kinderopvang betaald aan enerzijds instellingen erkend, gesubsidieerd of gecontroleerd door de lokale openbare besturen of openbare besturen van de gemeenschappen of gewesten en anderzijds aan kleuter- of lagere scholen of met de school of de inrichtende macht verbonden instellingen of opvangvoorzieningen fiscaal aftrekbaar zijn. Dat betekent dat ook erkende jeugdwerkinitiatieven zoals kampen of opvang georganiseerd door jeugdbewegingen, ziekenfondsen, speelpleinwerkingen, ... onder de lijst vallen. De opvang moet wel minstens voor een halve dag zijn, moet binnen de schoolvakantieperiodes vallen en moet de opvang van kinderen als hoofddoel hebben. Dit laatste verklaart waarom de aftrek voor specifieke sport-, taal- of muziekkampen uitgesloten is.
Ook de opvang georganiseerd door de scholen zelf komt dus in aanmerking, zonder dat hiervoor enige vorm van erkenning, subsidie, controle of toezicht wordt vereist. Het volstaat dus dat de opvang georganiseerd wordt in opdracht van de school, die daarvoor een beroep mag doen op haar werknemers, opvangdiensten of vrijwilligers.
Beroepsinkomsten vereist
Uitgaven voor kinderopvang geven recht op een belastingvermindering. Daarom moet de belastingplichtige die de uitgaven in mindering brengt, beroepsinkomsten ontvangen. Met beroepsinkomsten worden niet alleen de inkomsten voortkomend uit de uitoefening van een beroepsactiviteit bedoeld, maar tevens vervangingsinkomsten (b.v. werkloosheidsuitkeringen), achterstallige lonen en pensioenen. Dat betekent dat de beroepsinkomsten die vrijgesteld zijn van belastingen (zoals sociale voordelen) of diverse inkomsten (zoals onderhoudsuitkeringen) niet in aanmerking komen. Het is evenwel voldoende dat één van beide partners beroepsinkomsten heeft ontvangen.
Het maximaal aftrekbaar bedrag voor de uitgaven voor kinderopvang blijft ongewijzigd. Het bedraagt nog steeds 11,20 euro per opvangdag en per kind. Dit bedrag geldt per oppasdag, ongeacht de duur ervan. De aldus betaalde bedragen zijn in principe volledig aftrekbaar van het totale belastbare netto-inkomen. Dat betekent dat de belastingvermindering aan het hoogste toepasselijke tarief wordt berekend (maximaal circa 53,5% inclusief gemeentebelasting).
Geen cumul
Ouders van kinderen jonger dan drie jaar moeten de nodige waakzaamheid aan de dag leggen. De aftrek van uitgaven voor kinderopvang is niet cumuleerbaar met de verhoogde belastingvrije som voor kinderen ten laste jonger dan drie jaar. Bij het invullen van de aangifte moeten de ouders zelf per kind moeten uitrekenen wat het voordeligste is: aanspraak maken op de verhoogde belastingvrije som (die slechts recht geeft op een belastingvermindering aan de laagste tarieven) of de aftrek van uitgaven voor kinderopvang. Deze keuze mag per kind gemaakt worden.
Voorwaarden
Opdat de uitgaven voor kinderopvang fiscaal aftrekbaar zouden zijn, moeten een aantal voorwaarden voldaan zijn. De vijf voorwaarden zijn:
* De uitgaven hebben betrekking op kinderen ten laste van de belastingplichtige die de leeftijd van 12 jaar nog niet bereikt hebben.
* De uitgaven vergoeden oppaskosten buiten de normale lesuren tijdens dewelke het kind onderwijs volgt.
* De uitgaven zijn betaald aan bepaalde instellingen of opvangvoorzieningen.
* De belastingplichtige die de uitgaven in mindering brengt dient beroepsinkomsten te ontvangen.
* De echtheid en het bedrag van de betaalde uitgaven worden verantwoord door bij de aangifte bewijsstukken te voegen.
Meer instellingen
De lijst van instellingen en opvangvoorzieningen werd fors uitgebreid. In de eerste plaats gaat het om instellingen erkend, gesubsidieerd of gecontroleerd door Kind en Gezin, Office de la naissance et de l'enfance of de Executieve van de Duitstalige gemeenschap of aan kinderdagverblijven of zelfstandige opvanggezinnen die onder hun toezicht staan. Nieuw vanaf aanslagjaar 2006 is dat ook uitgaven voor kinderopvang betaald aan enerzijds instellingen erkend, gesubsidieerd of gecontroleerd door de lokale openbare besturen of openbare besturen van de gemeenschappen of gewesten en anderzijds aan kleuter- of lagere scholen of met de school of de inrichtende macht verbonden instellingen of opvangvoorzieningen fiscaal aftrekbaar zijn. Dat betekent dat ook erkende jeugdwerkinitiatieven zoals kampen of opvang georganiseerd door jeugdbewegingen, ziekenfondsen, speelpleinwerkingen, ... onder de lijst vallen. De opvang moet wel minstens voor een halve dag zijn, moet binnen de schoolvakantieperiodes vallen en moet de opvang van kinderen als hoofddoel hebben. Dit laatste verklaart waarom de aftrek voor specifieke sport-, taal- of muziekkampen uitgesloten is.
Ook de opvang georganiseerd door de scholen zelf komt dus in aanmerking, zonder dat hiervoor enige vorm van erkenning, subsidie, controle of toezicht wordt vereist. Het volstaat dus dat de opvang georganiseerd wordt in opdracht van de school, die daarvoor een beroep mag doen op haar werknemers, opvangdiensten of vrijwilligers.
Beroepsinkomsten vereist
Uitgaven voor kinderopvang geven recht op een belastingvermindering. Daarom moet de belastingplichtige die de uitgaven in mindering brengt, beroepsinkomsten ontvangen. Met beroepsinkomsten worden niet alleen de inkomsten voortkomend uit de uitoefening van een beroepsactiviteit bedoeld, maar tevens vervangingsinkomsten (b.v. werkloosheidsuitkeringen), achterstallige lonen en pensioenen. Dat betekent dat de beroepsinkomsten die vrijgesteld zijn van belastingen (zoals sociale voordelen) of diverse inkomsten (zoals onderhoudsuitkeringen) niet in aanmerking komen. Het is evenwel voldoende dat één van beide partners beroepsinkomsten heeft ontvangen.
posted by Bart at 12:42 PM
